La exclusión del incremento patrimonial no justificado como defraudación tributaria en la consideración del delito fuente de lavado de activos
Date
2021Metadata
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La presente investigación tuvo como objetivo general, analizar la determinación
y sustentación del Incremento Patrimonial No Justificado a fin de no caer en el
delito fuente que presuma Lavado de Activos, abordando la problemática en las
situaciones donde el contribuyente presenta deficiencias en la sustentación de
bienes y rentas no declaradas, así como la incorrecta calificación por parte de la
Administración Tributaria en los casos de presunción de ocultamiento de bienes
o rentas derivadas de IPNJ. La metodología empleada es de enfoque cualitativo,
de tipo básica y de diseño interpretativo – sociocrítico. Asimismo, se utilizaron
técnicas e instrumentos de recolección de datos, tales como la entrevista y el
análisis documental.
En ese sentido, se concluye que la LIR, así como su reglamento, brindan las
herramientas necesarias para la correcta determinación del IPNJ, encontrando
limitaciones dadas por el art. 52 de la norma citada, en la libertad de sustentación
por parte del contribuyente. Además, se comprobó que el IPNJ, es una figura de
naturaleza administrativa – tributaria, de tipo objetivo, que no necesariamente
constituye delito tributario como fuente del Lavado de Activos, puesto que, es
necesaria la presencia del elemento subjetivo para su configuración.
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- Ate [675]